Ako najvýhodnejšie vybrať peniaze z s. r. o.?

Pri podnikaní ako SZČO je vyberanie peňazí z podnikania jednoduché. Ak je však výhodnejšie alebo potrebné podnikať ako s.r.o. alebo inej obchodnej spoločnosti, nie to celkom jednoznačné.

Tento článok bude preto venovaný často využívaným možnostiam, ktorými môžu podnikatelia vyberať peniaze zo spoločnosti.

Vyplatenie podielu na zisku (dividendy) spoločníkovi s. r. o.

Pokiaľ spoločnosť dosiahne zisk, treba ho najprv zdaniť. Sadzba dane z príjmov právnickej osoby v roku 2025 bude pri zdaniteľných príjmov (výnosov) do (vrátane) výšky 100 000 eur 10%, od 100 000 eur do 5 000 000 eur bude 21%, nad 5 000 000 eur bude 24%. V prípade potreby nemožno zabúdať na doplnenie rezervného fondu.

Pokiaľ spoločnosť dosiahla zisk po zdanení, k najvýhodnejším a často využívaným spôsobom vyberania peňazí zo spoločnosti patrí vyplatenie podielu na zisku spoločníkovi, dividendy. Od 1.1.2024 dividendy vyplácané fyzickým osobám podliehajú zrážkovej dani vo výške 10%. V tomto smere teda nastalo zvýšenie oproti predchádzajúcemu obdobiu (7%), avšak ide o zatiaľ stále dostatočne nízku daň.

K najväčším nevýhodám vyplácania dividend patrí to, že dividendy sa môžu vyplácať z čistého zisku až po skončení príslušného účtovného obdobia, po zostavení a schválení účtovnej závierky. Množstvo osôb však nemá stále dostatočné úspory a spoločnosť nesmie vyplácať preddavky na dividendu.

Zisk sa však nemusí vyplatiť jednorazovo, ale môže sa vyplácať priebežne, napr. každý mesiac. Pri každej výplate však má spoločnosť povinnosť odviesť zrážkovú daň a podať oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane, pri mesačnom vyplácaní dividendy by to bolo 12-krát za rok.

Vyplácanie príjmu zo závislej činnosti

Ďalšou možnosťou vyberania peňazí zo spoločnosti je vyplácanie príjmu zo závislej činnosti. Môže ísť o vyplácanie mzdy zamestnanca, odmeny konateľa / spoločníka.

V oboch prípadoch ide z hľadiska zákona o dani z príjmov o príjem zo závislej činnosti, ktoré sa zdaňujú ako mzda (19% alebo 25%). Možno teda uplatniť nezdaniteľné časti základu dane aj daňové bonusy. Tiež sa platia zdravotné odvody, pri ktorých 4% platí zamestnanec a 11% zamestnávateľ (spoločnosť) a sociálne odvody.

Ak sa spoločník zamestná vo svojej spoločnosti, mzda sa mu vypláca klasicky ako pri každom inom zamestnancovi. Odlišuje sa iba vtedy , ak má spoločník s.r.o. najmenej 50% účasť na majetku spoločnosti, kedy zamestnávateľ za neho neplatí garančné poistenie. Pri vyplácaní peňazí ako mzdy zamestnanca treba tiež pamätať na sociálne odvody, kde zamestnanec platí 9,4% a 25,2% zo mzdy zamestnanca.

Základný rozdiel pre odmene konateľa je v tom, ide o obchodno-záväzkový vzťah podľa Obchodného zákonníka a nie pracovno-právny vzťah podľa Zákonníka práce. Preto pre odmene konateľa spoločnosť nemá povinnosti zamestnávateľa, ako napr. evidencia pracovného času, tvorba sociálneho fondu, poskytovanie dovolenky. Taktiež sa nie je povinnosťou minimálna mzda.

Ak však bola príliš nízka, si musí sám konateľ doplácať zdravotné odvody do minimálnej výšky (mesačne 41,10 €). Preto nie je vždy vhodné nastavenie odmeny príliš nízko, aby si podnikateľ nemusel doplácať odvody z vlastného.Samozrejme, pri vyššie odvody sa ľuďom môžu neskôr vrátiť pri napr. vyšších starobných, vdovských, invalidných dôchodkoch.

Alternatívne formy výberu zo spoločnosti

Fakturácia medzi živnosťou a vlastnou s.r.o. je možnou formou ako sa dosať peniazom, avšak daňový úrad môže niektoré transakcie považovať za uskutočnené bez riadneho podnikateľského dôvodu. Možno si predmety podnikania rozdeliť medzi svoju živnosť a s.r.o, a živnostník tak môže poskytovať služby s.r.o., ktoré sama v predmetoch podnikania. V takomto prípade však treba mať vysvetlenie, prečo niektoré činnosti nemôže vykonávať aj ako s.r.o.. Taktiež tu platia tu pravidlá transferového oceňovania, ceny musia zodpovedať trhovým cenám.

Vyplácanie honorárov na základe autorských a licenčných zmlúv medzi spoločníkom a s.r.o.

S vlastnou spoločnosťou možno uzatvoriť aj iné typy zmlúv. Autorské a licenčné sa používajú najmä v prípade, ak spoločník vytvára pre spoločnosť diela ako autorské texty, počítačové programy, videá, poskytuje spoločnosti licenciu na ich použitie. AJ tu však treba pamätať na transferové oceňovanie.

Predmetom autorského práva je dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, ktoré je jedinečným výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora vnímateľným zmyslami, bez ohľadu na jeho podobu, obsah, kvalitu, účel, formu jeho vyjadrenia alebo mieru jeho dokončenia.

Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu sú aktívne príjmy. Spoločník môže tiež uzatvoriť so svojou spoločnosťou licenčnú zmluvu, ktorou autor udeľuje nadobúdateľovi súhlas na použitie autorského diela, umeleckého výkonu, zvukového záznamu, audiovizuálneho záznamu alebo vysielania, počítačového programu alebo databázy. Spoločník by teda dosahoval príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu, išlo by teda o pasívne príjmy.

Výhody spočívajú predovšetkým v možnosti zdanenia príjmov jednoducho zrážkovou daňou, bez sociálnych a zdravotných odvodov. Alebo si ich môže zdaniť aj sám autor – spoločník a pri využití možnosti zdanenia príjmu na základe daňového priznania môže výrazne ušetriť uplatnením paušálnych výdavkov.

Poskytnutie pôžičky spoločníkovi s. r. o.

Pokiaľ by spoločník potreboval peniaze len dočasne, je možné aj poskytnutie pôžičky spoločníkovi z s.r.o. Poskytnutie tejto pôžičky však musí byť iba príležitostné a nesmie vykazovať znaky podnikania (sústavnej činnosti za účelom dosiahnutia zisku).

Inak by bolo potrebné získať licenciu od NBS a splnenie ďalších podmienok. Poskytnutie pôžičky spoločníkovi by nemalo byť bezúročné, úrok musí byť v obvyklej výške. Tento spôsob však nerieši situácie z dlhodobého hľadiska, nakoľko požičané peniaze treba niekedy vrátiť a vybrať z nej iným spôsobom.

Vyberanie peňazí do pokladnice

Bežnou praxou niektorých podnikateľov je vyberanie peňazí z bankových účtov na vloženie hotovosti do pokladnice, účtuje sa ako dotácia pokladnice spoločnosti. Ale ich tam nevložia, použijú ich na osobnú spotrebu. Tieto peniaze však v spoločnosti chýbajú a po dlhšom čase budú chýbať, zvyšuje sa účtovný stav pokladnice.

Stav hotovosti v účtovníctve nezodpovedá skutočnému stavu hotovosti vo firemnej pokladnici, inventarizačné zápisy nie sú pravdivé. Ide o správny delikt s hrozbou pokuty. V prípade takýchto výberov ide o výplatu preddavkov na zisku, ktoré spoločnosť nesmie vyplácať. Veľký problém s vysokým zostatkom v pokladnici nastane najmä pri likvidácii s.r.o. či predaji.

Na záver teda možno zhrnúť, že neexistuje univerzálne najvýhodnejšie riešenie na vyberanie peňazí zo spoločnosti. Treba si preto zvážiť svoju situáciu ako aj situáciu svojej spoločnosti, v prípade potreby sa aj poradiť s odborníkom. Obyčajne sa využívajú kombinácie, aby sa neboli príliš vysoké dane a odvody, ale tiež mali prístup k určitému periodickému príjmu.

Podobné príspevky:

Prečo si nevybrať lacné virtuálne sídlo?
Ako funguje ručenie s.r.o.?
Založenie s.r.o. - požiadavky pre založenie
Ako previesť majetok zo živnosti na spoločnosť s ručením obmedzeným
Založenie s.r.o. - Poplatky