Zdaňovanie príjmov na burze - osoba vs. firma
Vydané: 11.03.2021 :: Autor: Online Invest s.r.o.
Možnosť obchodovania na burze je atraktívna pre mnohých aktívnych aj potenciálnych podnikateľov.
Burza je dynamické prostredie s mnohými inštrumentmi, ktoré sa aj naďalej rozvíjajú. Najčastejšie využívané inštrumenty možno rozdeliť na nasledovné kategórie:
- Cenné papiere
- Deriváty
- Opcie na akcie
- Krypromeny
- Dividendy
- Podielové fondy
Ak sa Vám v obchodovaní darí a realizujete v prevažne obchody kratšie ako jeden rok, je rozumné zvážiť aj možnosť obchodovania ako s.r.o. Založenie s.r.o. Vám poslúži aj ako ochrana majetku v prípade obchodovania rizikovými stratégiami s pákovými produktmi.
Kapitálové príjmy v Slovenskej republike spadajú pod komplikované daňové predpisy. Zdaňovanie obchodovania na burze sa delí na viacero samostatných kategórií príjmov, a preto budeme venovať pozornosť najčastejším inštrumentom.
Príjmy vysporiadané so zrážkovou daňou
Do osobitnej kategórie patria úroky na bankových vkladoch vedených na Slovensku, redemácia podielových fondov Slovenských správcov, ako aj kupóny z dlhopisov vydaných na Slovensku. V týchto prípadoch sa výnosy pred vyplatením zdania zrážkovou daňou v hodnote 19% výnosu. Ďalej sa už nezdaňujú ani neuvádzajú v daňovom priznaní.Zdaňovanie pri fyzickej osobe
Medzi zdaňovaním fyzických a právnických osôb sú viaceré odlišnosti. Začneme teda pri zdaňovaní fyzických osôb.Sadzba dane z príjmov fyzických osôb, ktoré nepresiahnu sumu 37981,94€ je 19%. Pokiaľ príjmy prekročia túto hranicu, ostatná časť sa zdaňuje 25% sadzbou. Jedná sa tu o sumu celkových príjmov, čiže sa sem okrem príjmov z obchodovania na burze zahŕňajú aj príjmy zo zamestnania či živnosti. Daň je splatná do 31.3. nasledujúceho roka po dosiahnutí príjmu na základe daňového priznania.
Fyzická osoba je povinná okrem dane z príjmov platiť aj zdravotné odvody vo výške 14%. Výšku zdravotných odvodov oznamuje príslušná zdravotná poisťovňa po podaní daňového priznania.
Na príjmy z obchodovania na burze nie je možné uplatniť tzv. nezdaniteľné minimum. Celkové zdanenie z obchodovania na burze je teda 33%, resp. 39%.
Cenné papiere
Za zdaniteľný príjem je považovaný rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou cenného papiera a poplatky priamo súvisiace s touto transakciou, nemožno si uplatniť iné poplatky u brokera.Pri cenných papieroch máte možnosť využiť daňové zvýhodnenie. Ide o tzv. jednoročný test spočívajúci v tom, že ak cenný papier obchodovaný na burze predáte až po uplynutí jeden rok a eden deň, neplatíte z toho príjmu daň ani zdravotné odvody. Na príjmy z predaja cenných papierov kratších ako jeden rok možno uplatniť oslobodenie do výšky 500EUR ročne z rozdielu medzí príjmami a výdavkami, pričom sa môže uplatniť len z jedného príjmu.
Slovenské cenné papiere tvoria akcie a dlhopisy, obchodujú sa na Bratislavskej burze cenných papierov (www.bsse.sk). Medzi zahraničné cenné papiere patria TF (Exchange Traded Funds) a ETC (Exchange Traded Commodity), ktoré sú najčastejšie nakupované u brokerov Iteractive Brokers, Linx, Derigo, ale aj ďalšie.
Deriváty
Príjmy z derivátov sa vždy zdaňujú. Medzi deriváty patria napríklad CFD, ktoré populárne najmä u brokerov ako eToro, XTB a ďalšie. Tu si treba dávať pozor pri nákupe „akcií“, či nejde náhodou o CFD daných akcií, lebo na deriváty nie je možné uplatniť si po roku časový test.Ďalej sem patria obchody na Forexe, pokiaľ sa nejedná len o jednorazovú zmenu mien (tzn. spotový obchod).
K derivátom zaraďujeme aj futures a opcie na futures.
Opcie
Za zdaniteľný príjem je považovaný rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou opcie a poplatky priamo súvisiace s touto transakciou.Pri nákupe cenného papiera cez opcie si do nákupnej ceny cenného papiera môžete zarátať aj cenu opcie, čiže takúto transakciu si zaúčtujete ako jeden obchod.
Kryptomeny (virtuálne meny)
Za zdaniteľný obchod sa považuje predaj virtuálnej meny, výmena virtuálnej meny za majetok, výmena virtuálnej meny za inú viturálnu menu, výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby alebo odplatný prevod virtuálnej meny.Ako náklady voči zisku z predaja kryptomeny si možno môžete uplatniť len nákupnú cenu kryptomeny a poplatky súvisiace s jej nákupom a predajom.
Najviac rozšírené virtuálne meny sú Bitcoin, Litecoin, Ethereum, Monero, Neo, Cardano, Ripple, Iota a Bitcoin Cash.
Dividendy
Dividendy sú podiely na zisku. Pri dividendách vyplatených zo zahraničia, ktoré neboli zdanené v krajinepôvodu, je fyická osoba povinná zaplatiť daň vo výške 7%.Ak už boli dividendy zdanené v zahraničí, je potrebné ich uviesť v daňovom priznaní, ale daň sa z nich už neplatí.Podielové fondy
Podielový fond Slovenského správcu je pri predaji podielov (redemácii) zdanený zrážkovou daňou 19%. Takto zdanený príjem už nie je potrebné uviesť v daňovom priznaní.V prípade podielových fondov zhraničných správcov (napr. realitné fondy registrované v Česku, na Malte...) je potrebné uviesť tento príjemv daňovom priznaní. Zdaňuje sa klasickými sadzbami, ktoré sme už uvádzali.
Započítanie ziskov a strát
Príjmy z jednotlivých kategórií príjmov sa u fyzickej osoby zdaňujú podľa rôznych častí zákona o dani z príjmov:- príjmy z prevodu cenných papierov podľa §8 ods. 1 písm. e)
- príjmy z derivátových operácií podľa §8 ods. 1 písm. k)
- príjmy z prevodu opcií podľa §8 ods. 1 písm. d)
- príjmy z Kryptomeny podľa §8 ods. 1 písm. t)
Uplatnenie straty v ďalšom roku
Straty z obchodovania na burze nie je možné uplatniť v ďalších rokoch. Ďalšou nevýhodou podnikania ako fyzická osoba je teda to, že zo žiadnych príjmov nie je možné vykázať stratu. Keďže stratu nie je možné vykázať, nie je možné su ju započítať voči príjmom v ďalších rokoch.Povinnosť podať daňové priznanie
Povinnosť podať daňové priznanie vzniká každej fyzickej osobe, ktorá nie je SZČO, ak jej všetky celosvetové príjmy prekročia 50% nezdaniteľnej čiastky za predchádzajúci rok, čo je momentálne 2 207,10 EUR. Ak ste zarobili menej, nemáte povinnosťpodať daňové priznanie ani zaplatiť žiadne dane.Dlhodobé investičné sporenie (DIS)
Jedinou možnosťou, pri ktorej jer možné využiť daňové zvýhodnenie aj na iné finančné produkty ako cenné papiere, je DIS. Tu je teoreticky možné obchodovať aj s derivátmi a opciami bez dane. Ale je tu obmedzená suma , ktorú možno každý rok investovať, len na 3000 EUR a nie je možné vybrať z neho prostriedky skôr ako za 15 rokov od zriadenia.DIs nie je rozšírené, lebo podmienky jeho zriadenia sú komplikované a . Naviac produkty, ktoré Slovenský OCP ponúka v tejto oblasti, majú veľmi vysoké poplatky a neoplatí sa ich využívať.Zdaňovanie pri právnickej osobe
Právnická osoba zo všetkých príjmov, teda aj z obchodovania na burze, platí daň z príjmu vo výške 15% do výšky príjmov 100 000 Eur, daň z časti nad túto sumu sa zvýši na 21%.Právnické osoby na Slovensku neplatia zdravotné odvody ani daň z dividend.
Uplatnenie straty z obchodovania
Z obchodovania na burze má právnická osoba možnosť vykázať stratu a je možné započítať ju k ostatným príjmom (ak je splnená podmienka podľa § 19 ods. 2 písm. f) bodu 1. č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov). Úhrnná strata z derivátov nie je daňovým nákladom.Oslobodenie od dane pri predaji akcií alebo obchodného podieluPrávnická osoba so sídlom na Slovensku, ktorá vlastní v inej spoločnosti podiel minimálne 10%, neplatí žiadnu daň pre jeho predaji po viac ako dvoch rokoch.
Ručenie za záväzky
Ďalšou výhodou právnickej osoby je, že za svoje záväzky ručí len do výšky svojho základného imania. Majitelia spoločnosti teda neručia za jej záväzky celým svojim majetkom ako fyzické osoby, čo je veľká výhoda najmä pre pákových obchodníkov, ktorí obchodujú len s malým marginom.Záver
Po zhodnotení podmienok obchodovania na burze pre fyzické a právnické osoby možno usúdiť, že je všeobecne výhodnejšie podnikať v tejto sféra ako právnická osoba. Alebo využiť kombináciu PO a FO (pokiaľ sa zameriate na dlhodobé držanie akcií).Naša spoločnosť sa nevenuje daňovému poradenstvu ani vedeniu účtovníctva. V prípade otázok v tejto oblasti odporúčame sa obrátiť na daňového poradcu vo Vašom okolí.
Chcete obchodovať na burze ako právnická osoba?
Ak máte záujem o založenie spoločnosti s povolením na obchodovanie na vlastný účet prečítajte si nás článok na túto tému založenie s.r.o. za účelom obchodovania na vlastný účet.
Prípadne ďalších otázok ohľadne založenie s.r.o. na tento účel nás neváhajte nás kontaktovať.
Podobné príspevky:
Obchodovanie na burze na vlastný účet pomocou s.r.o.
Výdavky, ktoré sú daňovo uznanými nákladmi až po zaplatení
Ako sa zdaňujú príjmy z kryptomeny?
Zdanenie kryptomeny bitcoin u fyzickej a právnickej osoby
Živnosť alebo s.r.o. + Kalkulačka?